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      你不認識的稅務籌劃

      2019-04-01

      首先,說說我對稅收籌劃的理解:

      • ①稅收籌劃的本質:合法避稅;
      • ②稅收籌劃理想的效果:能少交就少交,不能少交則晚交;
      • ③稅收籌劃的手段:事先的策劃與安排,最忌諱事后運作;
      • ④稅收籌劃的底線:未必合法,但一定不違法,稅局只能通過反避稅規制;
      • ⑤稅收籌劃的訣竅:動手早些,再早些,越早越容易,越早越安全。

      對于混合銷售:

      如果不能把低稅率交付與高稅率交付截然分開,稅局將從高征稅。

      為了籌劃稅收,會計人員會輔導合同的編寫,在一份合同中會假模假式地約定兩類交付的定價,當然總價款中會把低稅率交付估算得多一些。這類做法很普遍,完全是形式重于實質。會計要避稅,稅局要解釋,最后都向合同要形式。

      商業折扣與現金折扣孰優孰劣?某商品價稅合計117萬,促銷時可做9折商業折扣,亦可9折現金折扣。采用商業折扣時,收入90萬,銷項稅15.3萬;采用現金折扣時,收入100萬,銷項稅17萬。這么算下來,采用現金折扣比采用商業折扣需多交增值稅1.7萬。

      稅收籌劃的訣竅是早些,再早些:

      能在合同簽訂階段明確的,就不要拖到賬務處理階段。譬如,合同簽訂時把貨物與服務明確分開報價。能在機構設置時明確的,就不要拖到費用分配階段。譬如,研發部門設立與研發人員編制的確立。能在記賬時明確的,就不要等到檢查稽核階段再做解釋。譬如,費用的明細與歸屬。

      合同簽訂階段如何進行稅收籌劃?

      • ①選擇恰當的簽約主體,對于多法人實體運營的集團,選擇低稅負主體與客戶簽約,綜合考慮流轉稅率與所得稅負擔;
      • ②將合同額分拆,把商品銷售與服務銷售分開,讓銷售額分別適用不同的流轉稅率,盡量多簽低稅率的銷售部分;
      • ③把回款與開票、確認收入分開,讓納稅義務后延。

      為什么會計人怕稅務呢?

      稅務于企業應當有兩層屬性,其一代表國家征稅,其二為企業服務。會計人怕的是第一層屬性,怕稅務行使職權對己不利。

      有此想法,基于兩方面:

      • ①站在稅務角度,他們有解釋權與裁量權,有日后的監督權,會計人惹不起、也躲不開;
      • ②站在企業角度,會計賬多多少少有貓膩,自己也心虛。
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      會計人切莫如此“籌劃”稅務:

      • ①買發票(無論真假)平賬或套現,偷逃企業所得稅、個人所得稅;
      • ②做兩套賬,收到貨款后不入賬,不確認收入,偷逃流轉稅、所得稅。這兩類做法不僅僅是職業道德的問題,而是以身試法。

      會計人員即便沒有勇氣拒絕老板的無理要求,至少也要守住底線,不謀劃、不過問、不配合。

      個稅稅率上限定為45%,股東分紅好還是漲薪好?

      算算吧,股東在公司任職,他可以用領取薪酬的方式拿錢,也可以用分紅的方式拿錢。

      假定股東工資夠高,股東若想多拿1萬元,公司需付18182元。

      若股東通過分紅獲得這1萬元,公司需付12500元,另需多交4545元企業所得稅,合計支付17045元。

      可見分紅比漲薪合適。

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