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      OFO雖然黃了,但共享經濟卻可以用在稅務籌劃上

      2019-03-25

      幾年前,以OFO和摩拜為代表的共享單車風頭正勁,共享單車迅速火遍大江南北,一時間顏色都不夠用了。

      然而,好景不長,沒多久先是摩拜被賣身,接著OFO麻煩不斷,OFO老總戴威也一下子從霸道總裁變身為老賴。

      共享單車瞬間從資本的香饃饃變成了燙手山芋。

      隨著共享單車一起隕落的還有其他眾多共享項目,比如共享雨傘,共享充電寶,共享廚房等等。

      一時間,共享經濟從絕世英雄變成了過街老鼠,人人喊打。

      眼看他起朱樓,眼看他宴賓客,眼看他樓塌了。

      不過憑心而論,共享經濟的理念其實還是非常先進和可取的:既環保又省錢,還能充分利用空閑資源。共享經濟的鼻祖Uber,滴滴和Airbnb就依然活得很好。

      那么如果我們把共享經濟的理念應用到稅務籌劃中,會產生什么樣的化學反應呢?

      事實上,聰明的納稅人早就開始在打這個主意了,今天我們就來看一下共享經濟在稅務籌劃中的現實運用。

      共享經濟的稅務籌劃主要有兩種方式,一種是非法的,另一種是合法的。我們這里只介紹合法的那種方案。

      大家想一想,一般雇主開公司會發生哪些成本呢?除了員工工資外,比較大的成本和費用一般包括了租房費,辦公用品,電話費等等,我們要合理避稅就要往這方面去動腦筋。

      我們還是通過一個例子來說明:

      公司員工小錦年薪20萬,他原來的工資結構是這樣的:每月固定工資1.5萬,年終獎2萬。

      按照個人所得稅法的規定,小錦每月工資需繳納稅金790元,一年就是9,480元。年終獎需繳納稅金600元,這樣小錦到年底需要繳納個人所得稅10,080元。

      通過和小錦的聊天,筆者了解到小錦目前持有以下幾個大類資產:

      • 兩房公寓一套,其中一間房間目前空置,平時主要用作客房使用,此外公寓還有一件小儲藏間,目前也是閑置;
      • 私家車一輛,由于公寓距離公司不遠,小錦一般走路上班,所以汽車主要用于周末買菜或者假期出行,其他大部分時間閑置;

      了解到這些情況之后,筆者約了小錦的老板,人事經理和財務經理一起聊一下小錦的稅務安排。

      1、因為小錦的公寓離公司不遠,而且公司大多數時候需要加班,所以筆者建議公司可以和小錦簽訂一個房間租賃協議。如果公司員工加班太晚,可以自行選擇去小錦家的那個客房睡一晚,因為都是公司同事,大家互相比較了解,所以也比較安全。不管住不住,公司每月支付小錦房間租賃費1500元;2、公司有些雜物和過期的檔案沒有地方放,所以公司和小錦簽訂協議,租用小錦的儲藏間存放公司雜物,每月支付小錦租賃費500元;3、公司和小錦簽訂租車協議,約定在工作時間內,小錦把他的私家車租給公司使用,不管用不用,公司每月支付給小錦租車費1000元;4、小錦用自己的電腦和手機辦公,公司每月支付給小錦電腦手機租賃費300元;5、小錦還有一個閑置的打印機和照相機可以租賃給公司,公司每月支付小錦200元。

      這樣小錦的薪酬結構就被分成了兩個部分,一部分是小錦通過共享經濟把自己的閑置資源分享給公司使用從而得到的租賃費每年42,000,另外一部分就是他的工資收入每年158,000,其中月薪11,500元和年終獎2萬元。

      接下來我們就分別來計算這兩部分收入分別對應的稅金。

      首先是租賃費的稅金。

      提供租賃服務首先需要繳納增值稅,不動產適用稅率5%,動產適用稅率3%,所以小錦需要繳納增值稅:

      不動產:2000 / 1.05 * 5% = 95.24元動產: 1500 / 1.03 * 3% = 43.69元

      其次是城建稅和教育費附加,分別是增值稅稅金的7%和3%,一共繳納 (95.24 + 43.69) * 10% = 13.89元;

      接下來是房產稅,稅率4%, 一共繳納 2000 * 4% = 80元。

      最后是個人所得稅

      (3,500 – 95.24 – 43.69 – 13.89 – 80 -800)*20% = 493.44元

      所以租賃費小錦一共繳納稅金726.26元。

      工資部分:小錦每月工資需要繳納個人所得稅440元,一年就是5,280元。年終獎需繳納稅金600元,工資部分需繳納稅金5,880元。

      兩部分合在一起,小錦年底一共需要繳納稅金6,606元。

      和原來的薪酬結構相比,在新的薪酬安排下,小錦可以少交將近3,474元的稅金,降幅高達34%。

      我們來總結一下:

      對于小錦來說,兩種方案他的稅前收入都是20萬,但是第二種方案他稅后收入更多,多拿將近3,500元。他付出的代價就是把他閑置的房間,儲藏室,汽車,電腦臨時租給公司。

      你可能會問如果他直接往外租,不是會多出來一筆收入? 沒錯,但是在現實中,除了客房外,其他物品他很難在市場上租出去,誰會去租他的電腦呢? 誰會在辦公時間租他的車呢? 即使是客房,租給公司做臨時加班住宿也比租給外面強很多,一方面大家都是同事,比較安全,另一方面,客房只做臨時住宿,不需要做飯等,比較干凈。

      對于公司來說,本來要付給外面的這些經營費用,現在以這種方式付給員工,而抵掉部分工資,公司也得益。

      如果公司愿意支付高于市價的租金給員工,當作一種員工福利,則員工省稅會更多。

      一塊蛋糕,既然員工和公司都多拿了一部分,那么誰最吃虧呢? 答案是稅務局,但是這個安排又是合法的。

      由此可見,共享經濟的理念本身并沒有什么問題,關鍵在于如何運作和應用,只要應用得法,雙方都能得益。比如在上面的例子中,公司通過利用員工的閑置資源,將一部分自身的經營費用支付給了員工,以抵消員工的部分工資。這樣的安排使得公司省了錢,而員工工資不變,但是由于少交了稅,員工到手工資增加了,同時其閑置資源又能得以利用,可謂兩全其美。

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